Что такое НЗП в строительстве и почему это важно

• Строящиеся здания и сооружения.
• Отдельные этапы строительства, по которым ещё не подписаны акты КС-2, КС-3.
• Затраты на материалы, работы, услуги, которые уже произведены, но результат ещё не сдан заказчику.

Почему НЗП важно:

• От оценки НЗП зависит себестоимость готовых объектов и налог на прибыль.
• Завышение НЗП → занижение себестоимости → занижение налога → доначисление + штраф.
• Занижение НЗП → завышение себестоимости → завышение налога → переплата и претензии налоговой.

По ст. 319 НК РФ налогоплательщик обязан ежемесячно оценивать остатки НЗП и распределять расходы между готовой продукцией и незавершённым производством.

Прямые и косвенные расходы при строительстве

Для правильного учёта НЗП нужно разделять расходы:

Прямые расходы

Прямые расходы можно точно отнести на конкретный объект строительства:

• Материалы и конструкции, приобретённые для объекта.
• Зарплата рабочих с начислениями, работающих на объекте.
• Аренда спецтехники, используемой на объекте.
• Услуги субподрядчиков, выполненные на объекте.

Проводка для прямых расходов:
Дт 20 «Основное производство» (субсчёт по объекту) — Кт 10, 70, 69, 60 — отнесены расходы на объект.

Косвенные расходы

Косвенные расходы нельзя напрямую отнести на конкретный объект:

• Административные расходы (зарплата офисных сотрудников, аренда офиса).
• Общехозяйственные расходы (связь, канцтовары, услуги).
• Амортизация офисного оборудования.
• Расходы на содержание офиса.

Проводка для косвенных расходов:
Дт 25 «Общепроизводственные расходы» / 26 «Общехозяйственные расходы» — Кт 60, 70, 69, 02 — накоплены косвенные расходы.

Методы распределения косвенных расходов

Косвенные расходы нужно распределять между объектами НЗП пропорционально выбранной базе. Метод закрепляется в учётной политике.

Способы распределения (ст. 319 НК РФ):

1. Пропорционально прямым расходам.
Самый простой и распространённый метод. Используется, если прямы расходы являются основным драйвером затрат.

Пример: на два объекта потрачено прямых расходов: 5 млн ₽ (объект А) и 3 млн ₽ (объект Б). Косвенные расходы — 1 млн ₽.
Объект А: 1 000 000 × (5 / 8) = 625 000 ₽
Объект Б: 1 000 000 × (3 / 8) = 375 000 ₽

2. Пропорционально стоимости материалов.
Используется, если материалы составляют основную долю затрат.

3. Пропорционально зарплате рабочих.
Применяется, если оплата труда — главная статья расходов.

4. Пропорционально выручке по объектам (КС-3).
Подходит, если объекты различаются по сметной стоимости.

Важно: метод распределения должен быть экономически обоснован и закреплён в учётной политике. Если налоговая признает метод необоснованным — она может пересчитать расходы и доначислить налог.

Как оценивать НЗП на конец месяца

Оценка НЗП производится ежемесячно. По ст. 319 НК РФ, НЗП оценивается по прямым расходам (без учёта косвенных). Косвенные расходы полностью включаются в себестоимость готовой продукции отчётного периода.

Порядок расчёта:

1. Определить стоимость прямых расходов за месяц.
Прямые расходы на объекты + прямые расходы по готовым объектам.

2. Определить прямые расходы по НЗП.
Из общей суммы прямых расходов вычитаются прямые расходы по объектам, работы по которым завершены и сданы заказчику.

3. Оценить остатки НЗП.
Остатки оцениваются по фактическим прямым расходам (материалы, зарплата, амортизация) на конец месяца.

Пример:
На объект А потрачено прямых расходов в январе — 2 млн ₽. Работы по объекту не завершены, КС-2 не подписан. На 31 января объект А — НЗП на 2 млн ₽.

Формула:
НЗП = Остаток прямых расходов на начало месяца + Прямые расходы текущего месяца − Прямые расходы по готовым объектам

Как учитывать материалы и субподряд в НЗП

Учёт материалов:
Материалы списываются по мере передачи в производство (в строительство). Проводка: Дт 20 — Кт 10 — списаны материалы на объект. Если материалы на объекте закуплены, но не использованы, они остаются на складе и не включаются в НЗП.

Учёт субподрядных работ:
Субподрядчик сдал работы по КС-2, но генподрядчик не подписал акт — затраты относятся к НЗП. Проводка: Дт 20 — Кт 60 — приняты работы субподрядчика, но не подписаны заказчиком.

Особенность: если субподрядчик уже сдал работы, а заказчик ещё не принял, эти работы считаются НЗП у генподрядчика до момента подписания КС-3.

Как списывать НЗП при завершении объекта

Когда объект завершён и подписан КС-2 и КС-3, все затраты по объекту списываются на себестоимость.

Проводка:
Дт 90.2 «Себестоимость продаж» — Кт 20 «Основное производство» — списана себестоимость завершённого объекта (в сумме всех прямых расходов по объекту).

Если объект сдаётся поэтапно:
Расходы по завершённому этапу списываются на себестоимость в момент подписания КС-2 (или КС-3), остальные затраты остаются в НЗП.

Типичные ошибки при учёте НЗП в строительстве

1. Не ведут учёт НЗП вовсе.
Все расходы списываются на готовую продукцию, даже если объект не завершён. Результат — завышение себестоимости и занижение налога.

2. Неправильно распределяют косвенные расходы.
Выбрана необоснованная база распределения, налоговая пересчитывает расходы.

3. Нет раздельного учёта по объектам.
Все затраты собираются на одном счете 20 без разбивки по объектам. Невозможно определить себестоимость каждого объекта.

4. Неправильно учитывают материалы.
Материалы списываются в момент закупки, а не при передаче в производство. Налоговая снимает расходы.

5. Не проводят инвентаризацию НЗП.
Инвентаризация НЗП проводится минимум раз в год (перед составлением годовой отчётности). Без неё можно не заметить расхождение между фактическими и учётными данными.

6. Путают прямые и косвенные расходы.
Например, относят зарплату офисного бухгалтера на объект как прямые расходы. Налоговая признаёт это косвенными и доначисляет налог на прибыль.

7. Не учитывают давальческие материалы.
Материалы, предоставленные заказчиком, проходят по забалансовому счёту 003. Если списать их как свои — налоговая доначислит налог.

Кейс: как мы помогли строительной компании не завысить налоги

Клиент: строительная компания в Краснодарском крае, 5 объектов одновременно.

Проблема: Бухгалтер не вёл раздельный учёт по объектам. Все расходы собирались на счёте 20, затем списывались пропорционально выручке. Налоговая пересчитала НЗП и доначислила налог на прибыль 450 000 ₽ + штраф 20% (90 000 ₽). Причина — неправильное распределение косвенных расходов (неверно выбрана база).

Решение: Внедрили позаказный учёт по каждому объекту. Настроили распределение косвенных расходов пропорционально прямым расходам. Провели инвентаризацию НЗП по каждому объекту.

Результат: Доначисление отменено, штраф снижен. Экономия — 540 000 ₽. Теперь компания видит реальную себестоимость каждого объекта и корректирует цены.

Как ФинКит помогает с учётом НЗП в строительстве

• Внедряем позаказный учёт по каждому объекту.
• Настраиваем раздельный учёт прямых и косвенных расходов.
• Помогаем выбрать и обосновать метод распределения косвенных расходов.
• Проводим инвентаризацию НЗП, помогаем с оценкой остатков.
• Консультируем по вопросам учёта материалов, субподряда и давальческих материалов.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Как часто нужно оценивать НЗП?

Ответ: Ежемесячно (на последний день месяца). НЗП рассчитывается по данным бухгалтерского учёта и первичных документов.

Вопрос: Можно ли не распределять косвенные расходы, а списывать их на себестоимость в полном объёме?

Ответ: Нет. Косвенные расходы распределяются между объектами и готовой продукцией. Полное списание на себестоимость возможно только для организаций, не имеющих НЗП (например, в торговле).

Вопрос: Как списывать материалы, если они переданы на объект, но ещё не использованы?

Ответ: Материалы списываются при передаче в производство (на объект). Если они просто завезены на объект, но не начаты в работу, они остаются на складе и не включаются в НЗП.

Вопрос: Как учитывать давальческие материалы?

Ответ: Давальческие материалы учитываются на забалансовом счёте 003. Списание не производится, так как это материалы заказчика. По окончании работ составляется отчёт об использовании материалов.

Вопрос: Какая ответственность за неправильный учёт НЗП?

Ответ: Доначисление налога на прибыль (20% от недоимки) + штраф 20% (ст. 122 НК РФ) + пени. При систематических нарушениях — выездная налоговая проверка.

Рассчитайте стоимость обслуживания для вашей строительной компании

Правильный учёт НЗП и распределение затрат — это основа для точного расчёта налогов и себестоимости. Доверьте учёт профессионалам.

• Перейти в калькулятор →

• Заказать консультацию →