Ключевой источник: ст. 164 НК РФ.

Нет, не всегда. Ставка НДС 22 % — это базовая ставка, а 5 % — упрощённая, которая может быть выгоднее в определённых ситуациях.

Когда может быть выгоднее ставка 5 %:

  • если у вас невысокая доля расходов в структуре бизнеса, то платить 5 % с выручки без учёта вычетов может быть выгоднее, чем 22 % с возможностью вычетов;
  • не нужно вести книгу покупок и заниматься распределительным учётом, что упрощает бухгалтерию.

Когда может быть выгоднее ставка 22 %:

  • если у вас большая доля расходов и вы можете использовать вычеты по НДС, то общая сумма налога к уплате при ставке 22 % может оказаться меньше, чем при ставке 5 %;
  • если ваш годовой доход превышает 272,5 млн рублей, то ставка 5 % вам уже не доступна — придётся платить либо 7 % (при доходе до 490,5 млн рублей), либо 22 %.

Практический пример: Предположим, у вас выручка 100 млн рублей, а расходы (с учётом НДС) — 80 млн рублей.

  • При ставке 5 %: вы начисляете 5 % от 100 млн = 5 млн рублей и платите их в бюджет без вычетов.
  • При ставке 22 %: вы начисляете 22 % от 100 млн = 22 млн рублей, но можете заявить вычет по расходам. Если в расходах 20 % НДС (16 млн рублей), то к уплате будет 22 млн – 16 млн = 6 млн рублей. В этом случае ставка 5 % выгоднее.

Но если расходы ниже, например, 50 млн рублей (НДС — 8,33 млн рублей), то при ставке 22 % к уплате будет 22 млн – 8,33 млн = 13,67 млн рублей, и ставка 5 % (5 млн рублей) будет однозначно выгоднее.