Если подрядчик применяет УСН, а вы — ОСНО, то вам нужно учитывать особенности налогообложения и документооборота.

Основные моменты:

  • Документы: подрядчик должен выставлять вам счета-фактуры, если он обязан начислять НДС (например, если он утратил право на освобождение от НДС и применяет ставки 5% или 7%). Вам эти счета-фактуры понадобятся для принятия НДС к вычету.
  • Вычет НДС: если подрядчик выставил вам счёт-фактуру с НДС, вы можете принять этот НДС к вычету, при условии соблюдения всех требований НК РФ (например, п. 6 ст. 171 НК РФ позволяет принимать к вычету НДС по строительно-монтажным работам, но только после постановки объекта на учёт).
  • Учёт затрат: ваши затраты на работы подрядчика учитываются в себестоимости или в расходах в зависимости от характера работ и вашей учётной политики. Если речь идёт о строительстве, то затраты будут формировать первоначальную стоимость объекта (ФСБУ 26/2020).

Пример: Предположим, подрядчик на УСН выполнил для вас работы на 12 млн рублей, включая НДС 22% — 2,2 млн рублей (если подрядчик обязан начислять НДС). Вы получаете от него счёт-фактуру и можете принять 2,2 млн рублей НДС к вычету, если все условия НК РФ соблюдены. Затраты в размере 9,8 млн рублей (без НДС) вы учитываете в себестоимости объекта или в расходах.