Селлеры на УСН, чей годовой доход превысил 20 млн ₽, с 2026 года обязаны платить НДС. Разбираем ставки 5% и 7%, лимиты, раздельный учёт и частые ошибки в декларации.

Кто из селлеров на УСН должен платить НДС с 2026

С 1 января 2026 года компании и ИП на УСН, у которых годовой доход превысил 20 млн руб., обязаны платить НДС. Это касается и селлеров на маркетплейсах.

Ставки:

  • 5% — при доходе от 20 млн до 272,5 млн руб. в год.
  • 7% — при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн руб. в год.
  • 22% — при доходе свыше 490,5 млн руб. (стандартная ставка с правом на вычет).

Доход для лимита считается по данным КУДиР (включая комиссии маркетплейса, бонусы, штрафы, логистику). Важно: маркетплейсы переводят селлеру сумму за вычетом комиссии, но для расчёта НДС выручка учитывается по полной стоимости товара.

Добровольный отказ от освобождения. Если ваш доход менее 20 млн, но вы хотите принимать входной НДС к вычету (например, работаете с крупными покупателями на ОСНО), можно подать уведомление в ФНС и перейти на НДС добровольно.

Какую ставку НДС применять (5% или 7%)

Ставка НДС определяется нарастающим итогом с начала года. Контролировать лимиты нужно ежеквартально.

Пример 1. Доход за полугодие — 25 млн руб. До 272,5 млн ещё далеко → ставка 5% на все операции этого года (пока лимит не превышен).

Пример 2. Доход за 9 месяцев — 280 млн руб. Лимит 272,5 млн превышен. Ставка 7% применяется с начала квартала, в котором произошло превышение.

Что делать, если лимит превышен в середине квартала? НДС начисляется по ставке 22% на сумму превышения (с 1-го числа квартала превышения). Остальная выручка — по 5% или 7% (до лимита).

Пример: доход за январь-май 250 млн руб., в июне заработано ещё 30 млн руб. Общий доход на 30 июня — 280 млн руб. Превышение 272,5 млн = 7,5 млн руб. НДС: 250 млн × 5%? Нет, ставка 7% на весь квартал (апрель-июнь), так как превышение наступило в этом квартале.

Раздельный учёт НДС: когда нужен

Селлер обязан вести раздельный учёт НДС, если:

  • Продаёт товары с разными ставками НДС (5%, 7%, 22%, 10%).
  • Реализует товары, освобождённые от НДС (например, медицинские изделия, детское питание).
  • Является посредником (маркетплейс — агент, а селлер — принципал). Это ваша ситуация по умолчанию.

Пример: селлер продаёт детские товары (НДС 10%) и электронику (НДС 22%). Если не вести раздельный учёт, налоговая доначислит НДС по максимальной ставке (22%) на всю выручку. Штраф — 20% от доначисленной суммы + пени.

Как организовать раздельный учёт: в 1С или Excel выделить субсчета: 90.01.1 — ставка 5%, 90.01.2 — 7%, 90.01.3 — 22%, 90.01.4 — без НДС.

Как рассчитать НДС с комиссий маркетплейса

Маркетплейс удерживает комиссию, в том числе выделяя в ней НДС по ставке 22% (как плательщик НДС). Но селлер на УСН с НДС 5% не имеет права на вычет входного НДС. Поэтому комиссия учитывается как полный расход, без выделения НДС.

Пример. Ozon удержал комиссию 1000 руб. (в том числе НДС 22% — 180 руб.). Селлер на УСН с НДС 5%:

  • Отражает комиссию как расход: Дт 44 — Кт 76 — 1000 руб.
  • НДС к вычету не принимает.
  • НДС с реализации начисляет по ставке 5% от полной цены товара (включая комиссию).

Формула расчёта НДС: НДС = Выручка (с комиссией) × 5 / 105.

Заполнение декларации по НДС: пошагово

Декларация по НДС сдаётся ежеквартально до 28 числа следующего месяца (апрель, июль, октябрь, январь).

Шаг 1. Титульный лист — реквизиты компании, период, подпись.

Шаг 2. Раздел 1 — итоговая сумма НДС к уплате в бюджет (или к возмещению).

Шаг 3. Раздел 3 — расчёт НДС по операциям. Для селлеров на УСН это основной раздел. Заполняется по ставкам 5%, 7%, 22% отдельно.

Шаг 4. В разделе 3 указываются: - Код операции (1011432 — реализация товаров на УСН с НДС 5%). - Налоговая база (выручка без НДС). - Сумма НДС (база × 5% или × 7%).

Шаг 5. Раздел 7 — операции без НДС (если есть освобождённые товары).

Шаг 6. Раздел 9 — книга продаж (информация о выданных счетах-фактурах). Заполняется по всем операциям.

Сдать декларацию можно через ТКС (оператор ЭДО) или личный кабинет налогоплательщика.

Типичные ошибки селлеров по НДС

1. Не подали уведомление о переходе на НДС при превышении лимита.
Уведомление подаётся до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения. Штраф за неподачу — 5000 руб., плюс доначисление НДС.

2. Неверно рассчитали ставку.
Например, доход 280 млн, а применили 5% вместо 7%. Налоговая доначислит недостающий НДС + штраф 20%.

3. Не ведут раздельный учёт.
Потеря права на вычет и доначисление НДС по максимальной ставке на всю выручку. Пример: продажа детских товаров (10%) и электроники (22%) — доначисление 22% на всю выручку.

4. Пропустили срок подачи декларации.
Штраф — 5% от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30% и не менее 1000 руб.). Просрочка на 2 месяца при НДС 100 000 руб. = 10 000 руб. штрафа.

5. Занизили доходы (не включили комиссию маркетплейса).
Налоговая доначислит НДС по расчётной ставке (5/105) от полной стоимости товара. Штраф — 40% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ, умышленная неуплата).

6. Не отразили возвраты.
При возврате товара нужно скорректировать НДС (сторнировать). Иначе налоговая доначислит НДС с возврата.

Кейс: как селлер ошибся в НДС и заплатил 300 000 руб. штрафа

Клиент: селлер на Ozon, ИП на УСН «Доходы». Оборот за 2025 год — 50 млн руб. В 2026 году не перешёл на НДС (считал, что лимит 60 млн, как раньше).

Проблема: В феврале 2026 получил требование о доначислении НДС 5% за январь 2026 (выручка 5 млн руб. × 5% = 250 000 руб.). Налоговая также начислила штраф 40% за умышленную неуплату (ст. 122 НК РФ) — 100 000 руб. + пени.

Решение: Пересчитали НДС, подали уточнённые декларации, оплатили налог и часть штрафа (удалось снизить до 20%).

Результат: Селлер потерял 300 000 руб., которых можно было избежать при своевременном переходе на НДС и правильном расчёте.

Как ФинКит помогает селлерам с НДС

  • Консультируем по переходу на НДС (определяем ставку, лимиты).
  • Помогаем с выбором ставки (5% или 7%) и подачей уведомления в ФНС.
  • Настраиваем раздельный учёт НДС в 1С.
  • Заполняем и сдаём декларации по НДС, отвечаем на требования налоговой.
  • Гарантия от штрафов — если ошибка по нашей вине, компенсируем.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Как считать доход для лимита НДС: с комиссией маркетплейса или без?

Ответ: С комиссией, бонусами, штрафами, логистикой — по полной стоимости товара. Маркетплейс перечисляет выручку за вычетом удержаний, но налоговая считает доход по цене, указанной в чеке (полной).

Вопрос: Можно ли перейти на НДС добровольно, если доход меньше 20 млн руб.?

Ответ: Да. Подаёте уведомление об отказе от освобождения (форма 26.2-НДС) в ФНС до 1 января года перехода. Согласование не требуется.

Вопрос: Какой НДС при возврате товара?

Ответ: НДС сторнируется. При возврате надлежащего товара — корректировочный счёт-фактура на уменьшение. Если товар бракованный — рекламационный акт и сторно НДС.

Вопрос: Нужно ли платить НДС с комиссии маркетплейса?

Ответ: Селлер на УСН с НДС 5% платит НДС с полной цены товара. Комиссия — это расход, уменьшающий налог на прибыль (если вы на УСН Доходы-Расходы) или не учитывается (УСН Доходы). НДС с комиссии не начисляется отдельно.

Вопрос: Как исправить ошибку, если уже сдали декларацию без НДС?

Ответ: Подать уточнённую декларацию. Если ошибка привела к занижению налога, доплатить НДС, пени и, возможно, штраф (20% или 40% при умысле). Лучше не затягивать.

Рассчитайте стоимость обслуживания для селлера

Не ждите, пока придёт штраф. Переходите на НДС вовремя и доверьте учёт профессионалам.

👉 Перейти в калькулятор →

👉 Заказать консультацию →