Как восстановить НДС при возврате?
Восстановление НДС при возврате товаров
НК РФ, ст. 170, ст. 171
При возврате товаров или отказе от них НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. Рассмотрим, как это работает.
Если покупатель возвращает товар или отказывается от него, продавец может принять к вычету НДС, который ранее уплатил. В книге покупок нужно отразить корректировочные документы. В графе 2 указывается код вида операции 17 (получение продавцом товаров, возвращённых физическими лицами, а также отказ от товаров). В графах 3 и 5 указываются номера и даты документов, связанных с возвратом.
Пример: Предположим, компания продала товар на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС 22 000 рублей. Покупатель вернул товар. Компания может принять к вычету 22 000 рублей НДС, который ранее уплатила. В книге покупок будет отражён корректировочный документ с указанием кода операции 17 и данных о возврате.
При этом, если покупатель ранее принял к вычету НДС по оплаченному, но не полученному товару, при расторжении договора или изменении его условий он должен восстановить НДС. Восстановление производится в том налоговом периоде, когда:
- суммы НДС по приобретённым товарам подлежат вычету;
- произошло изменение условий или расторжение договора и возврат оплаты.
Пример: Компания перечислила предоплату за товар — 100 000 рублей, в том числе НДС 22 000 рублей, и приняла этот НДС к вычету. Потом договор расторгли, и предоплату вернули. Компания должна восстановить 22 000 рублей НДС в том налоговом периоде, когда возврат произошёл.
Обсуждение
Ответ на основе НК РФ и писем ФНС
Если покупатель вернул часть товара, НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить и отразить в книге покупок.
Пояснение:
Когда покупатель возвращает товар, продавец должен скорректировать ранее начисленный НДС. Согласно письму ФНС СД-4-3/11667@, сумму налога, подлежащую вычету при возврате товара, нужно отразить по строке 120 раздела 3 налоговой декларации. В книге покупок следует зарегистрировать корректировочные документы:
- в графе 2 указать код вида операции 17 (получение продавцом товаров, возвращённых физическими лицами);
- в графе 3 — порядковый номер и дату документа, в котором была отражена оплата за товар;
- в графе 5 — порядковый номер и дату документа, корректирующего данные.
Пример:
Предположим, компания продала товар на сумму 120 000 рублей (в том числе НДС 22 000 рублей). Покупатель вернул часть товара на сумму 40 000 рублей (в том числе НДС 7 333 рубля). В этом случае компания должна восстановить НДС в размере 7 333 рубля и отразить эту сумму в книге покупок и налоговой декларации.
Источники
- НК РФ — НК РФ Статья 171. Налоговые вычеты
- НДС 5%: кто обязан платить и какие документы нужно вести — НДС 5%: кто обязан платить и какие документы нужно вести — НДС 5%: кто обязан платить и какие документы нужно вести
- Учёт НЗП, себестоимости и материалов в производстве — Учёт НЗП, себестоимости и материалов в производстве — Учёт НЗП, себестоимости и материалов в производстве
- КС-2 и КС-3 в строительстве: как вести учёт — КС-2 и КС-3 в строительстве: как вести учёт — КС-2 и КС-3 в строительстве: как вести учёт
- НК РФ — НК РФ Статья 175.
Подробнее по теме
Статья: НДС для селлеров на УСН: как не ошибиться в первой декларации.
Похожие вопросы
Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте вопрос — бухгалтеры ФинКит отвечают в течение 24–48 часов письмом и публикуют ответ на сайте. Вопрос публикуем обезличенно, контакты не показываем.
Раздел ведёт Роман Бурчаков, Основатель ФинКит. Ответы проверяются перед публикацией.