Производственная компания в Новосибирске перерабатывала сырьё в готовую продукцию. Бухгалтерия списывала материалы «по среднему», а брак и возвратные отходы учитывала как попало: часть потерь включалась в себестоимость, часть просто «терялась». Когда мы разобрали учёт, оказалось, что компания переплачивает налог на прибыль и завышает себестоимость — и всё из-за того, как учитываются брак и отходы. Настройка учёта по ФСБУ 5/2019 принесла экономию 400 000 ₽ в год.

С чего началась проблема: материалы списывались «в кучу»

Производственный процесс новосибирской компании был связан с большим количеством сырья и неизбежными потерями: брак, отходы, лом, обрезки. В бухгалтерии эти потери учитывались несистемно: - часть брака включалась в себестоимость готовой продукции; - часть отходов «терялась» и не приходовалась; - стоимость сырья списывалась «по среднему» без учёта фактических потерь.

Результат — искажённая себестоимость и завышенная прибыль. А значит, компания платила лишний налог на прибыль. Плюс была завышена стоимость запасов, что влияло и на другие показатели.

Ключевая норма: ФСБУ 5/2019 о браке и отходах

С 2021 года учёт запасов регулируется ФСБУ 5/2019 «Запасы». Две его нормы напрямую касаются производственных потерь.

Про брак. Согласно ФСБУ 5/2019, в фактическую себестоимость готовой продукции не включаются затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса. Среди таких затрат прямо названы потери от брака. То есть брак — это не расход, который можно «раскидать» по продукции, а отдельная статья, которую нужно учитывать корректно.

Про возвратные отходы. Возвратные отходы (обрезки, лом, которые можно использовать снова или продать) принимаются к учёту по фактической себестоимости. Их стоимость уменьшает затраты на производство. Если отходы не приходовать, себестоимость завышается.

Обе нормы — это не «бухгалтерские тонкости», а инструменты, которые напрямую влияют на себестоимость и налог на прибыль.

Как брак и отходы влияют на налог на прибыль

Связь прямая: себестоимость продукции влияет на финансовый результат, а значит, на налог на прибыль.

Если потери от брака неправильно включаются в себестоимость (например, размазываются по всей продукции, хотя должны учитываться отдельно), себестоимость искажается. Если возвратные отходы не приходуются, их стоимость не уменьшает затраты, и себестоимость завышается. Завышенная себестоимость (в налоговом учёте) ведёт к занижению прибыли... но у новосибирской компании было наоборот: из-за хаотичного списания материалов прибыль была завышена, и компания переплачивала налог.

Важно понимать: корректный учёт брака и отходов — это не «схема», а приведение учёта в соответствие с ФСБУ 5/2019. Именно корректный учёт и дал экономию.

Как мы перестроили учёт

Работа шла по шагам, каждый давал видимый результат.

Шаг 1. Инвентаризация потерь. Разобрали производственные потери за несколько месяцев: сколько брака, сколько возвратных отходов, сколько сырья списывается «впустую». Оказалось, что потери существенны и учитываются хаотично.

Шаг 2. Настройка учёта брака. Настроили учёт потерь от брака отдельно, как того требует ФСБУ 5/2019, чтобы они не «размазывались» по себестоимости готовой продукции.

Шаг 3. Приходование возвратных отходов. Наладили приходование обрезков, лома и отходов по фактической себестоимости, чтобы их стоимость уменьшала затраты на производство.

Шаг 4. Корректное списание материалов. Перешли от «списания по среднему» к учёту фактического расхода сырья с учётом потерь.

Шаг 5. Пересчёт себестоимости. Пересчитали себестоимость и налоговую базу за прошлые периоды, чтобы исправить искажения.

Итог: экономия 400 000 ₽ в год

Корректный учёт брака и возвратных отходов привёл к тому, что себестоимость стала честной, а налоговая база — правильной. Искажения, которые вели к завышенной прибыли и переплате налога, были устранены. В годовом выражении экономия составила около 400 000 ₽ — просто за счёт того, что учёт приведён в соответствие с ФСБУ 5/2019.

Плюс компания получила и практические выгоды: увидела реальные потери на каждом этапе, начала снижать брак и перерабатывать отходы, а не «терять» их.

Частые ошибки в учёте производственных потерь

  1. Брак «размазывается» по себестоимости. Потери от брака должны учитываться отдельно (ФСБУ 5/2019), а не раскидываться по продукции.
  2. Возвратные отходы не приходуются. Их стоимость должна уменьшать затраты.
  3. Списание материалов «по среднему». Не отражает фактические потери и искажает себестоимость.
  4. Отсутствие инвентаризации потерь. Без замеров брак и отходы «теряются».
  5. Игнорирование норм ФСБУ 5/2019. Старые подходы ведут к завышенной себестоимости и переплате.

Как ФинКит помогает производственным компаниям

Учёт производственных потерь — брака и возвратных отходов — это настройка по ФСБУ 5/2019, которая напрямую влияет на налог на прибыль. Мы помогаем новосибирским производителям: настраиваем учёт брака отдельно, приходуем возвратные отходы, корректно списываем материалы и пересчитываем себестоимость. Это убирает переплату по налогу и даёт честную картину потерь — а значит, и стимул их снижать.

Заключение: 400 000 ₽ — это не «схема», а честный учёт

Экономия 400 000 ₽ для новосибирской производственной компании пришла не из оптимизации и не из рискованных схем. Она пришла из корректного учёта по ФСБУ 5/2019: брак учитывается отдельно, возвратные отходы приходуются, материалы списываются по факту. Когда себестоимость стала честной, переплата по налогу на прибыль исчезла. Для производителя, где потери неизбежны, правильный учёт брака и отходов — это источник и экономии, и управляемой себестоимости.

Частые вопросы

Можно ли включать потери от брака в себестоимость готовой продукции

Нет. Согласно ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость готовой продукции не включаются затраты, возникшие из-за ненадлежащей организации производственного процесса, и потери от брака прямо названы среди них. Брак нужно учитывать отдельной статьёй.

Нужно ли приходовать возвратные отходы производства

Да. Возвратные отходы — обрезки и лом, которые можно использовать снова или продать, — принимаются к учёту по фактической себестоимости, и их стоимость уменьшает затраты на производство. Если отходы не приходовать, себестоимость завышается.

Что будет, если списывать материалы по среднему

Списание материалов по среднему не отражает фактические потери и искажает себестоимость. У новосибирской компании из-за хаотичного списания прибыль была завышена, и она переплачивала налог на прибыль. Корректный учёт по ФСБУ 5/2019 принёс экономию 400 000 ₽ в год.

С какого года действует ФСБУ 5/2019 по учёту запасов

С 2021 года учёт запасов регулируется ФСБУ 5/2019 «Запасы». Две его нормы напрямую касаются производственных потерь: потери от брака не включаются в себестоимость продукции, а возвратные отходы принимаются к учёту по фактической себестоимости.