Ответ: нет, «5 %» не всегда означает меньший налог. Сравнивать нужно не ставки, а два разных способа расчёта: 22 % с вычетами и 5 % без вычетов.

Когда выгоднее 5 %

  • почти всегда, если расходы с входящим НДС меньше ~¾ выручки;
  • если вы мало покупаете у поставщиков-плательщиков НДС — терять большие вычеты не жалко;
  • если не хочется вести книгу покупок и раздельный учёт — при ставке 5 % вычеты не применяются.

Когда выгоднее 22 % с вычетами

  • если расходы с НДС превышают ~74 % выручки: начисленный налог почти полностью закрывается вычетами;
  • если ваши покупатели — плательщики НДС: им важна цена без налога, а при ставке 5 % вы не предъявляете входной НДС.

Пример (выручка 1 млн ₽, расходы с НДС 500 тыс. ₽)

  • 22 %: НДС с выручки 1 000 000 × 22/122 = 180 328 ₽, вычет 500 000 × 22/122 = 90 164 ₽ → к уплате 90 164 ₽;
  • 5 %: вычетов нет → к уплате 47 619 ₽.

Разница — около 42,5 тыс. ₽ в пользу 5 %.

Порог выгоды Ставки «встречаются» в точке, где расходы с НДС составляют около 74 % выручки. Ниже этой доли выгоднее 5 %, выше — 22 % с вычетами.

Важно про лимиты Ставка 5 % доступна при доходе до 272,5 млн ₽, ставка 7 % — до 490,5 млн ₽ (359-ФЗ). Свыше — только 22 % либо переход на ОСНО.