Влияют ли возвраты на НДС?
Да, возвраты влияют на НДС.
Согласно ст. 171 НК РФ, при возврате товаров или отказе от них покупатель может принять к вычету суммы НДС, которые были уплачены продавцу. Это значит, что если клиент вернул товар, продавец может уменьшить сумму НДС, которую он должен заплатить в бюджет.
Пример: Предположим, компания продала товар на сумму 120 000 рублей, включая НДС 20 000 рублей. Покупатель вернул товар. В этом случае компания может уменьшить НДС, подлежащий уплате в бюджет, на 20 000 рублей.
При этом важно правильно отразить операции в бухгалтерских документах:
- в книге покупок нужно зарегистрировать корректировочные документы на суммы НДС, которые принимаются к вычету;
- в налоговой декларации по НДС суммы НДС при возврате товаров отражаются по строке 120 раздела 3 (согласно письму ФНС СД-4-3/11667@).
Вычеты по НДС при возврате товаров можно произвести в полном объёме после того, как в учёте отражены соответствующие операции по корректировке, но не позднее одного года с даты возврата или отказа от товара (ст. 172 НК РФ).
Обсуждение
Ключевой источник: письмо ФНС СД-4-3/11667@.
Если возврат произошёл в одном квартале, а корректировочные документы оформили в другом, то в книге покупок налогового периода, когда оформлены корректировочные документы, нужно зарегистрировать отдельные корректировочные документы (отчёты) на суммы НДС, которые принимаете к вычету.
Пояснения:
- В графе 2 книги покупок указываете код вида операции 17 (получение продавцом товаров, возвращённых физическими лицами, или отказ от товаров).
- В графе 3 — порядковый номер и дата документа из книги продаж за тот налоговый период, когда была отражена оплата (частичная оплата) за товары, которые вернули или от которых отказались.
- В графе 5 — порядковый номер и дата документа, который корректирует данные документа из графы 3.
- Графы 11 и 12 не заполняете.
Пример: Предположим, в I квартале покупатель вернул товар, за который заплатил 100 000 рублей (включая НДС 22 000 рублей). Но корректировочный документ оформили только во II квартале. Тогда во II квартале в книге покупок зарегистрируете корректировочный документ, указав:
- в графе 2 — код 17;
- в графе 3 — номер и дату документа из книги продаж I квартала;
- в графе 5 — номер и дату корректировочного документа.
Сумма НДС 22 000 рублей будет отражена в отчётности за II квартал как сумма, которую можно принять к вычету.
Источники
- Учёт НЗП, себестоимости и материалов в производстве — Учёт НЗП, себестоимости и материалов в производстве — Учёт НЗП, себестоимости и материалов в производстве
- НДС 5%: кто обязан платить и какие документы нужно вести — НДС 5%: кто обязан платить и какие документы нужно вести — НДС 5%: кто обязан платить и какие документы нужно вести
- КС-2 и КС-3 в строительстве: как вести учёт — КС-2 и КС-3 в строительстве: как вести учёт — КС-2 и КС-3 в строительстве: как вести учёт
- Письмо ФНС № СД-4-3/8268@ — Письмо ФНС № СД-4-3/8268@ — СД-4-3/8268@: О доведении разъяснений МФ РФ по НДС и НДФЛ при возврате слитков по договору банковского вклада
- НК РФ — НК РФ Статья 1743.
Подробнее по теме
Похожие вопросы
Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте вопрос — бухгалтеры ФинКит отвечают в течение 24–48 часов письмом и публикуют ответ на сайте. Вопрос публикуем обезличенно, контакты не показываем.
Раздел ведёт Роман Бурчаков, Основатель ФинКит. Ответы проверяются перед публикацией.