Все ли вычеты есть у поставщика сырья?
Ответ: не все вычеты доступны поставщику сырья — возможность вычета НДС и акцизов зависит от ряда условий.
Пояснение:
Согласно ст. 171 и ст. 172 НК РФ, вычеты НДС возможны, если:
- товары (сырьё) приобретаются для операций, облагаемых НДС;
- сырьё принято на учёт;
- есть необходимые документы (счета-фактуры, документы, подтверждающие уплату НДС при ввозе товаров и т. д.).
Например, если поставщик купил сырьё для производства товаров, которые потом продаст с НДС, он может заявить вычет. Но если поставщик перешёл на упрощённую систему налогообложения (УСН) и не является плательщиком НДС, то права на вычет у него нет.
Что касается акцизов, то по ст. 200 и ст. 201 НК РФ вычеты возможны в особых случаях. Например, если подакцизное сырьё используется для производства других подакцизных товаров, можно заявить вычет акциза при наличии подтверждающих документов. Но есть исключения — например, акцизы на никотиновое сырьё или виноматериалы не подлежат вычету (согласно дополнениям к ст. 200 НК РФ).
Пример: Компания покупает сырьё для производства облагаемой НДС продукции. Стоимость сырья — 100 000 руб., включая НДС 22 000 руб. (по канону 2026 года ставка НДС — 22 %). Если компания является плательщиком НДС и использует сырьё в облагаемых операциях, она может уменьшить свой НДС к уплате на 22 000 руб., предъявив счёт-фактуру и приняв сырьё на учёт.
Обсуждение
Ключевой источник: ст. 200 НК РФ.
Если поставщик работает одновременно с подакцизными и неподакцизными товарами, порядок определения суммы вычета, относящейся к подакцизному товару, используется для производства подакцизных товаров, устанавливается учётной политикой компании (ст. 200 НК РФ).
Пояснения: Когда компания использует подакцизный товар для производства и подакцизных, и неподакцизных товаров, ей нужно каким-то образом распределить, какая часть акциза может быть принята к вычету. Для этого компания разрабатывает и закрепляет в своей учётной политике определённый порядок расчёта. Например, это может быть процентное соотношение, основанное на доле сырья, идущего на производство подакцизных товаров, или какой-то другой метод, который компания считает наиболее справедливым и удобным для себя.
Пример: Предположим, компания использует 100 тыс. рублей подакцизного сырья. Из этого сырья 60% идёт на производство подакцизных товаров, а 40% — на производство неподакцизных. Если компания в своей учётной политике закрепила метод распределения пропорционально доле сырья, то к вычету она сможет принять 60% уплаченного акциза, то есть 60 тыс. рублей.
Источники
- 104-ФЗ — 104-ФЗ Статья 3.
- Учёт НЗП, себестоимости и материалов в производстве — Учёт НЗП, себестоимости и материалов в производстве — Учёт НЗП, себестоимости и материалов в производстве
- НДС 5%: кто обязан платить и какие документы нужно вести — НДС 5%: кто обязан платить и какие документы нужно вести — НДС 5%: кто обязан платить и какие документы нужно вести
- КС-2 и КС-3 в строительстве: как вести учёт — КС-2 и КС-3 в строительстве: как вести учёт — КС-2 и КС-3 в строительстве: как вести учёт
- НК РФ — НК РФ Статья 200. Налоговые вычеты
Подробнее по теме
Статья: Как поставщик химсырья из Уфы экономит 550 000 ₽ в год на НДС.
Похожие вопросы
Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте вопрос — бухгалтеры ФинКит отвечают в течение 24–48 часов письмом и публикуют ответ на сайте. Вопрос публикуем обезличенно, контакты не показываем.
Раздел ведёт Роман Бурчаков, Основатель ФинКит. Ответы проверяются перед публикацией.