В каком периоде застройщику признавать расходы по КС‑2?
Ключевой источник: Постановление Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100, ПБУ 2/2008.
Ответ: застройщик (заказчик) признаёт расходы по КС-2 после подписания акта и на основе справки КС-3 — они формируют первоначальную стоимость объекта.
Пояснение:
- КС-2 — это акт о приёмке выполненных работ, который подписывают заказчик и подрядчик.
- КС-3 — справка о стоимости выполненных работ и затрат, на основе которой заказчик формирует первоначальную стоимость объекта строительства.
- У заказчика (застройщика) расходы отражаются так:
- Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» — Кт 60 «Расчёты с поставщиками» — стоимость работ по КС-3;
- Дт 19 — Кт 60 — НДС со стоимости работ.
Пример: Подрядчик выполнил работы на сумму 12 млн руб. (в т. ч. НДС 2 млн руб.). Подписан КС-2 и оформлена КС-3 на эту сумму. У заказчика будут проводки:
- Дт 08 — Кт 60: 10 млн руб. (стоимость работ без НДС);
- Дт 19 — Кт 60: 2 млн руб. (НДС).
После ввода объекта в эксплуатацию все затраты с Дт 08 переносятся в Дт 01 «Основные средства».
Обсуждение
Расходы по неоконченным работам, за которые уже получена оплата, отражаются в зависимости от ситуации — например, могут учитываться как незавершённое производство (НЗП) или как авансы.
Незавершённое производство (НЗП) — это продукция, которая ещё не прошла все стадии производства, не укомплектована, не прошла испытания и приёмку. Учёт НЗП регулируется ФСБУ 5/2019 «Запасы». НЗП оценивается по наименьшей из двух величин:
- фактическая себестоимость;
- чистая стоимость продажи (для обесценённых запасов).
Пример учёта НЗП: Мебельная фабрика изготавливает партию стульев (100 шт.). Затраты за месяц — 500 000 руб. На начало месяца НЗП по этому заказу — 50 000 руб. На конец месяца 30 стульев ещё не закончены (материалы переданы, сборка не завершена).
Оценка НЗП на конец месяца:
- материалы — 12 000 руб.;
- зарплата с отчислениями — 8 000 руб.;
- итого НЗП на конец — 20 000 руб.
Себестоимость готовой продукции рассчитывается так: НЗП на начало + Затраты за месяц — НЗП на конец = 50 000 + 500 000 — 20 000 = 530 000 руб.
Если работы выполнены частично, а оплата получена, важно правильно отражать эти операции в бухгалтерском учёте, используя соответствующие счета и проводки. Например, у подрядчика выручка по договору строительного подряда признаётся по мере готовности (п. 17 ПБУ 2/2008), если финансовый результат можно достоверно оценить. В этом случае используются проводки:
- Дт 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам» — Кт 90 «Продажи» (отражение выручки по подписанному КС-2/КС-3);
- Дт 90 — Кт 20 (списание фактических затрат).
Источники
- КС-2 и КС-3 в строительстве: как вести учёт — КС-2 и КС-3 в строительстве: как вести учёт — КС-2 и КС-3 в строительстве: как вести учёт
- Учёт НЗП, себестоимости и материалов в производстве — Учёт НЗП, себестоимости и материалов в производстве — Учёт НЗП, себестоимости и материалов в производстве
- НДС 5%: кто обязан платить и какие документы нужно вести — НДС 5%: кто обязан платить и какие документы нужно вести — НДС 5%: кто обязан платить и какие документы нужно вести
- Письмо ФНС № БС-36-21/1411@ — Письмо ФНС № БС-36-21/1411@ — БС-36-21/1411@: Об определении налоговой базы в отношении систем инженерно-технического обеспечения здания, включенного в перечень, формируемый в соответствии с пункт
- НК РФ — НК РФ Статья 34616. Порядок определения расходов
Подробнее по теме
Статья: Как спасли воронежского застройщика от штрафа 120 000 ₽ по КС‑2.
Похожие вопросы
Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте вопрос — бухгалтеры ФинКит отвечают в течение 24–48 часов письмом и публикуют ответ на сайте. Вопрос публикуем обезличенно, контакты не показываем.
Раздел ведёт Роман Бурчаков, Основатель ФинКит. Ответы проверяются перед публикацией.