Коротко

Если виновный в браке не найден, стоимость брака списывается на прочие расходы организации — на счёт 91 «Прочие доходы и расходы». В налоговом учёте такие потери можно учесть во внереализационных расходах, но только при наличии документов, подтверждающих факт брака и отсутствие виновных.

Что это значит на практике

Брак — это продукция, которая не соответствует стандартам и не может быть использована по назначению. Бухгалтерский учёт брака строится на том, кто за него отвечает:

  • Брак по вине работника — стоимость взыскивается с него (Дт 73 — Кт 28), а разница списывается на расходы.
  • Брак по вине поставщика — предъявляется претензия (Дт 76.2 — Кт 28).
  • Виновный не найден — вся сумма брака уходит на прочие расходы (Дт 91.2 — Кт 28).

Ключевой счёт здесь — 28 «Брак в производстве». Именно на нём сначала собираются все потери: материалы, зарплата, взносы, которые ушли в брак.

Пример с цифрами

Допустим, мебельный цех изготовил партию стульев. При проверке 10 стульев оказались с дефектом сборки. Виновного установить не удалось — оборудование дало сбой.

Собрали затраты на счёте 28:

  • Материалы: 15 000 руб.
  • Зарплата рабочих: 8 000 руб.
  • Страховые взносы: 2 400 руб.
  • Итого: 25 400 руб.

Виновный не найден, поэтому:

  • Дт 28 — Кт 10: 15 000 руб. (материалы)
  • Дт 28 — Кт 70: 8 000 руб. (зарплата)
  • Дт 28 — Кт 69: 2 400 руб. (взносы)
  • Дт 91.2 — Кт 28: 25 400 руб. (списание на прочие расходы)

Если бы виновного нашли, вместо последней проводки была бы Дт 73 — Кт 28 на сумму взыскания.

Что важно для налоговой

По ст. 252 НК РФ расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Чтобы списать брак в налоговом учёте, нужны:

  • акт о браке (с указанием причины и отсутствия виновных);
  • приказ руководителя о списании;
  • калькуляция затрат по браку.

Если документов нет — налоговая снимет расходы и доначислит налог на прибыль. По ставке 25% с суммы 25 400 руб. это будет 6 350 руб. доначисления плюс пени и штраф.

Отдельно про НДС

Если бракованная продукция всё же была продана (например, как вторсырьё или по сниженной цене) — НДС начисляется с фактической цены продажи. Если брак просто утилизирован — объекта обложения НДС нет, вычет по «входному» НДС на материалы восстанавливать не нужно, так как они использованы в деятельности, облагаемой НДС.

Итог

  • Виновный не найден → Дт 91.2 — Кт 28.
  • В налоговом учёте — внереализационные расходы, но только с документами.
  • Обязательно оформите акт о браке и приказ о списании — это ваша защита при проверке.