Как считать долю IT‑дохода при работе по агентскому договору

Ключевой источник — письмо ФНС от 14.05.2024 № СД-4-3/5416@ (о том, что в доходы включается вся выручка, а не только вознаграждение) и п. 1 ст. 248 НК РФ, который определяет, что относится к доходам. Коротко: в доход для целей льготы попадает вся сумма, поступившая по агентскому договору от принципала (заказчика), а не только ваше агентское вознаграждение. Это важно, потому что от доли IT‑дохода зависит право на пониженный тариф страховых взносов и на ставку налога на прибыль 5% для аккредитованных IT‑компаний.

Поясню логику. Агент действует за счёт принципала (ст. 1005 ГК РФ), но для целей налога доходом признаётся выручка от реализации, определяемая по правилам ст. 249 НК РФ, — то есть вся сумма, которую вы получили от заказчика по договору. ФНС в письме СД-4-3/5416@ прямо разъяснила: при удержании маркетплейсом своего вознаграждения из выручки продавца продавец учитывает в доходах полную сумму выручки, а не за минусом вознаграждения. Тот же принцип применяется и к агентским договорам в IT: если вы — агент, в вашу IT‑выручку входит вся сумма по договору, а не только комиссия. Это моё пояснение к норме, а не отдельная норма.

Практический пример. IT‑компания оказывает услуги по агентскому договору: заказчик перечисляет 1 000 000 руб., из них ваше вознаграждение — 100 000 руб., остальное — расходы принципала. Для расчёта доли IT‑дохода вы берёте 1 000 000 руб., а не 100 000 руб. Если общая выручка компании за год — 2 000 000 руб., доля IT‑дохода = 1 000 000 / 2 000 000 = 50%. Если бы вы считали только вознаграждение, доля была бы 100 000 / 2 000 000 = 5% — и льгота была бы потеряна. Разница принципиальная.

Что это значит на практике. Чтобы не ошибиться, закрепите в учётной политике порядок признания дохода по агентским договорам и сверяйте его с п. 1 ст. 248 НК РФ и письмом СД-4-3/5416@. Если вы работаете по агентскому договору и претендуете на льготы для IT‑компаний (ставка налога на прибыль 5%), считайте долю IT‑дохода от полной суммы выручки, а не от комиссии. При сомнениях запросите письменное разъяснение в своей ИФНС — это снимет риск спора.