Коротко

Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) — это не «скидка» и не возврат денег из бюджета, а право уменьшить уже исчисленный налог на прибыль (или региональную часть) на сумму капитальных вложений. Для казанского производства это означает: вложились в оборудование — уменьшили налог, но только если регион Татарстан ввёл такой вычет своим законом.

Что говорит закон

Основание — ст. 286.1 НК РФ. По п. 1 этой статьи право на инвестиционный налоговый вычет устанавливается законом субъекта РФ — то есть сам по себе вычет федеральным кодексом не «включён», его должен ввести регион. По п. 2 вычет текущего периода составляет не более 90% первоначальной стоимости основного средства (по абзацу второму п. 1 ст. 257 НК РФ).

Простыми словами: если завод купил станок за 10 млн руб., то уменьшить налог можно максимум на 9 млн руб. — но не «живыми деньгами», а зачётом против начисленного налога.

Есть и ограничение по расходам: п. 49 ст. 270 НК РФ прямо запрещает повторно учитывать в расходах те затраты, по которым уже применён инвестиционный вычет. То есть либо вычет, либо амортизация — «дважды» одну и ту же сумму провести нельзя.

Что это значит для казанского производства

  • Регион решает. Нужно проверить закон Республики Татарстан о введении ИНВ: там указаны категории налогоплательщиков, виды основных средств и условия. Без регионального закона вычет применить нельзя.
  • Вычет уменьшает налог, а не базу. Сначала считаете налог на прибыль по ставке 25% (в федеральный бюджет — 8%), затем уменьшаете его на сумму вычета в пределах 90% стоимости ОС.
  • Есть федеральный аналог. Кроме регионального ИНВ, существует федеральный инвестиционный налоговый вычет по ст. 286.2 НК РФ — он уменьшает федеральную часть налога. Условия и перечень ОС там свои.

Пример (пояснение, не норма)

Завод в Казани купил производственную линию за 10 000 000 руб. Прибыль за год — 40 000 000 руб.

  • Налог на прибыль без вычета: 40 000 000 × 25% = 10 000 000 руб.
  • Максимальный вычет: 10 000 000 × 90% = 9 000 000 руб.
  • Налог к уплате с вычетом: 10 000 000 − 9 000 000 = 1 000 000 руб.

Экономия — 9 000 000 руб., но при условии, что региональный закон Татарстана допускает вычет для вашей категории и вида оборудования, а по этому объекту вы не начисляете амортизацию в обычном порядке.

Вывод для предпринимателя

Прежде чем рассчитывать на экономию, проверьте три вещи: (1) действует ли в Татарстане региональный закон об ИНВ и попадаете ли вы в него; (2) подходит ли ваше оборудование под условия; (3) готовы ли вы отказаться от амортизации по этому объекту. Если всё сходится — вычет может закрыть до 90% стоимости основного средства, что для производства с крупными капвложениями даёт очень ощутимую экономию. Если регионального закона нет — остаётся вариант федерального вычета по ст. 286.2 НК РФ, но и его условия нужно проверять отдельно.