Коротко

Вопрос про списание просроченной молочной продукции в предоставленных нормах напрямую не раскрыт. Отвечу на основе общих правил налогового и бухгалтерского учёта — это моё пояснение, а не цитата из конкретной статьи.

Как это работает

Просроченную молочку можно учесть в расходах, но только если выполнены два условия:

  • просрочка документально подтверждена (акт списания, результаты инвентаризации, заключение о непригодности);
  • списание экономически обосновано — продукт реально утратил качество и не может быть продан.

По общему правилу (п. 1 ст. 252 НК РФ) расходы должны быть обоснованными и документально подтверждёнными. Испорченный товар под это подпадает, если есть бумаги.

Что оформить

  • Акт о списании — с наименованием, количеством, причиной (истёк срок годности), суммой.
  • Инвентаризационную опись — если списываете по результатам инвентаризации.
  • При необходимости — заключение о непригодности к использованию.

Пример с цифрами

Магазин закупил партию йогурта на 50 000 руб. (без НДС). Часть на 8 000 руб. просрочена и списана.

  • В бухучёте: Дт 94 — Кт 41 на 8 000 руб. (недостача/порча), затем Дт 91 — Кт 94, если виновных нет.
  • В налоговом учёте: 8 000 руб. включаются в прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ — потери от порчи при хранении/транспортировке в пределах норм естественной убыли; сверх норм — только при документальном подтверждении и обосновании).

Важный нюанс: НДС по испорченному товару, принятый ранее к вычету, восстанавливать не нужно, если порча произошла не по вине налогоплательщика и подтверждена документами.

Что запомнить

  • Без акта и обоснования расход не примут — снимут и доначислят налог на прибыль.
  • Если есть виновное лицо (например, кладовщик) — сумму можно взыскать с него, тогда в расходы она не идёт.
  • Для молочки особенно важно фиксировать срок годности на момент списания.

Если уточните систему налогообложения (ОСНО или УСН) и есть ли виновные — подскажу точнее по проводкам и налоговому учёту.