С 2026 года упрощенец с доходом свыше 20 млн ₽ — плательщик НДС, и если часть его операций не облагается (экспорт, операции по ст. 149 и т.п.) — он обязан вести раздельный учёт входного НДС. Отсюда же — правило «5%»: если доля необлагаемых операций не превышает 5%, весь входной НДС можно принять к вычету без распределения. Для предпринимателей Пермского края, совмещающих производство и торговлю или внутренние и экспортные продажи, это самая практичная тема года.

Когда раздельный учёт обязателен

Три сценария, где без него не обойтись:

  1. Облагаемые + необлагаемые операции. Совмещение: реализация без НДС (случаи ст. 149) с операциями по ставке 22%/10% или по спецставкам 5%/7%.
  2. Экспорт (0%) наряду с внутренними операциями. Для входного НДС, относящегося к экспортным операциям, определён свой порядок вычета.
  3. Смешана база по спецставкам и общим ставкам. Для баланса операций с 5% (или 7%) и 22% нужно разделить входящие позиции.

Если раздельного учёта нет — по п. 4 ст. 170 НК входной НДС не идёт ни к вычету, ни в расходы. Это не «спор», а автоматическая ошибка: раздел 7 декларации не заполняется, вычеты зависают. Таблица для проверки:

Ваши операции Что делать
Только с НДС (22%/10%/5%) Раздельный учёт не нужен, вычет по всем счетам
Смесь с большими или вовсе Правило 5%: если доля освобождения < 5% — весь вычет
ОСНО + экспорт Полный раздельный учёт (пропорция, с подтверждением каждой отгруженной экспортной составляющей)
Разные ставки (22% и 10% по видам товаров) Не показатель: обе ставки облагаемые, раздельный учёт нужен только по необлагаемым операциям

Пропорция по выручке: формула

По п. 4 ст. 170 НК входной НДС, относящийся к смешанному использованию (то есть к облагаемым и не облагаемым операциям одновременно), распределяется proportionally к стоимости отгрузки:

Доля вычета = Входной НДС × (Выручка облагаемых операций ÷ Общая выручка)

Пример: за квартал закуплено сырья на 12 млн ₽ с НДС 2,16 млн ₽; выручка облагаемых операций — 25 млн ₽, необлагаемых — 5 млн ₽. Итог: доля облагаемых = 25 ÷ 30 = 83,3% → вычет = 2,16 × 83,3% ≈ 1,80 млн ₽; оставшаяся часть (0,36 млн ₽) — в стоимость на УСН «доходы минус расходы» или в расходы по своим правилам.

Правило «5%» — для каких случаев

Три вышеуказанных аргумента суммированы письмом Минфина: если доля необлагаемых выручек не превышает 5% принято за квартал, весь входной НДС принимается к вычету. Детали: применяется только к расходам, которые также совет на оба направления. Пример: для общих расходов (аренда, офисные издержки) — расход «и там, и там», значит в пределах этого лимита можно полностью принять вычет.

Проверка презумпции работает как таковая: 1. Посчитайте выручку без НДС за квартал. 2. Проверьте, чтобы доля освобождённой выручки < 5%. 3. Если да — весь входной НДС принят к вычету без пропорции, фиксируйте это в учётной политике.

Декларация: раздел 7 и его подводные камни

Операции without НДС отражаются в разделе 7 (коды по ст. 149 НК). Даже если ваши итоговые операции не облагаются (в цифрах налога null) — раздел 7 всё равно нужно заполнить по их номерам (коды операций по ст. 149 НК). Не заполненный раздел 7 — это причина для проверок и предварительного запроса пояснений от ИФНС.

Практическая настройка в 1С

В 1С:Бухгалтерия 3 раздельный учёт настраивается в учётной политике: 1. «НДС за товары и услуги» — включаем раздельный учёт; 2. Выбираем метод распределения НДС по выручке (по расчётному периоду); 3. В каждом счёте-фактуре — признак регистрация по ставке (в книге покупок заполняется с делением по выручке).

Важно: 1С распределяет автоматически, но база расчёта (выручки без НДС за квартал) должна быть корректной по ст. 167 НК — иначе пропорция «поплывёт» и вычет пойдёт неправильным (проверьте: все продажи по «облагаемым» счетов суммируются без НДС).

Типичные ошибки предпринимателей

  1. НДС «в расходы» на УСН 15%. УСН «доходы минус расходы» принимает в расходы входной НДС по необлагаемым операциям, но по расчёту: это надо делать по пропорции, а не вручную.
  2. Пропуск раздела 7 при «нейтральных» ставках. Даже если ставка не применяется — раздел заполняется, иначе «спорные акты».
  3. Правило 5% без письменного условия. В учётной политике должна быть зафиксирована доля и подтверждение расчёта, иначе ИФНС решает иначе.
  4. Долгосрочные экспортные подтверждающие списки. Правило «180 дней» на подтверждение 0% работает и при раздельном учёте.

Правила и штрафы

При отсутствии раздельного учёта ФНС доначисляет налог и штраф: 20% от неуплаченной суммы при неосторожности или 40% при умышленной неуплате (ст. 122 НК РФ). Если проблема уже в текущем периоде — правильно поданные уточнённые декларации и смягчение 2026 помогут снизить штрафы, но лучше не допускать ошибок.

Как ведёт раздельный учёт ФинКит

В абонементе ФинКит для клиентов Перми: настройка учётной политики под отдельный учёт, метод пропорции и правила «5%»; расчёт настраиваемый и включает два полных квартала на фактических выручках: сервис «Раздельный учёт для бизнеса Перми». С вас — данные за квартал, с нас — полная расчётная таблица и настройки учётных политик.

Вывод

Раздельный учёт НДС на УСН — это практический контур, который работает на конкретных правилах. Проверяйте долю необлагаемых операций за квартал, используйте пропорции по выручке, храните данные из раздела 7 декларации. Если вы на росте до 20 млн и узнали, что ваш бизнес совмещает необлагаемые операции — напишите нам, настроим раздельный учёт за один день: бухгалтер для бизнеса в Перми.

Рассчитать стоимость обслуживания

Частые вопросы

Когда правило 5% выручит для меня?

Если доля необлагаемых операций < 5% за квартал — можно вести учёт без пропорции. Всё равно нужно фиксировать в учётной политике и подтвердить расчёт по кварталу.

А если доля 4,8% в одном квартале и 7% в следующем?

Правило 5% действует по каждому кварталу отдельно: построчно считаем пропорцию по конкретной величине.

Что произойдёт, если не вести раздельный учёт?

Входной НДС не принимается ни к вычету, ни в расходы — придётся восстанавливать учёт и подавать уточнённые декларации.