Что такое ставка НДС 0% и кому она доступна

Кто может применять ставку 0%:

• Организации и ИП на ОСНО, ЕСХН.
• Плательщики УСН, которые с 2026 года перешли на НДС (ставка 5% или 7%). Они имеют право применять ставку 0% по отдельным операциям: экспорт товаров, международные перевозки, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.

Важно: если компания на УСН с доходом ниже 20 млн рублей освобождена от НДС, нулевую ставку при экспорте она не применяет и по НДС не отчитывается.

Какие операции облагаются по ставке 0%

Ставка 0% применяется к следующим операциям:

• Экспорт товаров за пределы ЕАЭС.
• Экспорт товаров в страны ЕАЭС.
• Международные перевозки товаров (пункт отправления или назначения находится за пределами РФ).
• Транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.

Что не облагается по ставке 0%:

С 2026 года действуют ограничения. Нулевая ставка не применяется, если перевозчик:

1. Осуществляет перевозку только между пунктами, находящимися на территории РФ.
2. Не указан в транспортных, товаросопроводительных документах как перевозчик на всём маршруте.

Пример: услуги по перевозке экспортных товаров с завода-изготовителя до морского порта РФ облагаются по ставке 22%, даже если товар впоследствии вывозится за границу.

Как подтвердить ставку 0%: пошаговая инструкция

Шаг 1. Подготовить документы

Состав документов зависит от направления поставки.

Для экспорта за пределы ЕАЭС:

С 2026 года достаточно представить в ИФНС электронный реестр документов. Бумажные оригиналы с отметками таможни больше не требуются.

В реестр включают:

• Сведения из декларации на товары о выпуске в процедуре экспорта.
• Данные внешнеторгового контракта.
• При работе через посредника — копию договора комиссии, поручения или агентского договора.

Для экспорта в страны ЕАЭС:

Помимо электронного реестра может потребоваться заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны-импортёра.

Для международных перевозок и транспортно-экспедиционных услуг:

• Контракт на оказание услуг.
• Копии или реестры транспортных или товаросопроводительных документов.

Шаг 2. Подать документы в ИФНС

Документы можно подать:

• Через онлайн-сервис «Офис экспортёра» на сайте ФНС.
• Через бухгалтерскую программу или сервис «Налогоплательщик ЮЛ».

Налоговые органы принимают неформализованные электронные документы, подписанные КЭП, содержащие обязательные реквизиты: дату, наименование товара, количество, стоимость и ссылку на договор. Формат документа (PDF, XML или скан) принципиального значения не имеет.

Шаг 3. Соблюсти срок подтверждения

Срок подтверждения — 180 календарных дней.

Начало отсчёта:

• При экспорте за пределы ЕАЭС — с даты выпуска товаров таможенными органами (отметка «Выпуск разрешён» в таможенной декларации).
• При экспорте в страны ЕАЭС — с даты отгрузки товаров покупателю (по самому раннему первичному документу).

Шаг 4. Если срок пропущен

Если документы не представлены в течение 180 дней, компания обязана начислить НДС по общей ставке (22%) или по ставке, применяемой на УСН (5% или 7%) в том квартале, когда истекли 180 дней.

Важно: законодательство сохраняет возможность восстановить право на льготу. В течение трёх лет компания может собрать подтверждающие документы, подать уточнённую декларацию и заявить вычет ранее уплаченного налога.

Особенности для плательщиков УСН

С 2026 года плательщики УСН, перешедшие на ставку НДС 5% или 7%, также могут применять ставку 0% при экспорте и международных перевозках.

Важное ограничение: при применении ставки НДС 0% право на вычеты «входного» НДС у налогоплательщиков УСН, применяющих ставку 5% (или 7%), отсутствует.

Это значит, что НДС, уплаченный поставщикам по товарам, работам, услугам, использованным для экспортной операции, к вычету не принимается. Этот НДС включается в стоимость приобретённых товаров (работ, услуг).

Как не потерять вычеты по НДС

Для компаний на ОСНО, применяющих ставку 0%, действует особый порядок вычета «входного» НДС:

1. НДС, уплаченный поставщикам по товарам, работам, услугам, использованным для экспортных операций, принимается к вычету в том квартале, в котором собран пакет документов, подтверждающих ставку 0%.
2. Если документы не собраны в течение 180 дней, вычет по таким расходам заявляется в периоде начисления НДС по ставке 22%.

Рекомендация: ведите раздельный учёт «входного» НДС по экспортным и внутренним операциям. Это поможет правильно распределить вычеты и избежать претензий налоговой.

Типичные ошибки при подтверждении ставки 0%

1. Пропуск срока 180 дней.
Самая частая ошибка. Если не уложиться в срок, придётся начислить НДС по ставке 22% и платить пени.

2. Ошибки в электронном реестре.
Неправильно указаны реквизиты контракта, номер таможенной декларации, данные о товаре. Любая неточность может привести к отказу в подтверждении ставки.

3. Отсутствие документов, подтверждающих международный характер перевозки.
Для транспортно-экспедиционных услуг важно, чтобы в документах был указан пункт отправления или назначения за пределами РФ. Иначе ставка 0% не применяется.

4. Неправильная квалификация услуги.
Перевозка между двумя пунктами на территории РФ, даже в рамках международного маршрута, может облагаться по ставке 22%, если перевозчик не указан в документах как участник международной перевозки.

5. Не учтены изменения в валютном контроле.
С 4 июля 2026 года ужесточились правила валютного контроля: контракты на сумму более 10 млн рублей нужно ставить на учёт независимо от того, через какой счёт проходят расчёты.

Кейс: как мы помогли перевозчику подтвердить ставку 0% и сохранить вычеты

Клиент: транспортная компания, оказывающая услуги по международным автомобильным перевозкам.

Проблема: Компания не успела собрать подтверждающие документы в течение 180 дней. Налоговая потребовала начислить НДС по ставке 22% на сумму 5 млн рублей. Пени и штраф — ещё 1,5 млн рублей.

Решение: Мы оперативно восстановили документооборот: запросили недостающие транспортные документы у контрагентов, сформировали электронный реестр в «Офисе экспортёра», подали уточнённую декларацию в течение 3 лет с момента отгрузки.

Результат: Ставка 0% подтверждена, доначисление отменено. Клиент сохранил вычеты по «входному» НДС на сумму 900 000 рублей.

Как ФинКит помогает с подтверждением ставки 0%

• Консультируем по вопросам применения ставки 0% и сбору документов.
• Помогаем формировать электронные реестры для ИФНС.
• Контролируем срок подтверждения (180 дней), чтобы не пропустить.
• Настраиваем раздельный учёт «входного» НДС по экспортным и внутренним операциям.
• Представляем интересы при проверках налоговой.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Какой срок подтверждения ставки 0% при экспорте?

Ответ: 180 календарных дней. При экспорте за пределы ЕАЭС — с даты выпуска товаров таможней. При экспорте в ЕАЭС — с даты отгрузки товара.

Вопрос: Можно ли подтвердить ставку 0% после истечения 180 дней?

Ответ: Да, в течение трёх лет. Нужно собрать документы, подать уточнённую декларацию и заявить вычет ранее уплаченного налога.

Вопрос: Облагается ли НДС по ставке 0% перевозка товара с завода до морского порта?

Ответ: Нет. В отношении услуг по перевозке товаров с территории заводов-изготовителей в России до морских портов РФ применяется ставка НДС 22%.

Вопрос: Какие документы нужны для подтверждения ставки 0% при международной перевозке?

Ответ: Контракт на оказание услуг, копии или реестры транспортных или товаросопроводительных документов. С 2026 года — электронный реестр, бумажные оригиналы не требуются.

Вопрос: Применяется ли ставка 0% для плательщиков УСН?

Ответ: Да, плательщики УСН, перешедшие на НДС (ставка 5% или 7%), могут применять ставку 0% при экспорте и международных перевозках. Но право на вычет «входного» НДС у них отсутствует.

Рассчитайте стоимость обслуживания для вашей компании

Правильное подтверждение ставки 0% — это экономия на налогах и защита от доначислений.

• Перейти в калькулятор →

• Заказать консультацию →