Коротко

Коммерческая деятельность в НКО разрешена, но только как дополнительный источник дохода — она должна служить уставным целям, а не подменять их. Главные риски: потеря статуса НКО, налог на прибыль по общей ставке 25%, отказ в льготах и внимание налоговой.

Что говорит закон

По ст. 24 ФЗ № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» НКО вправе вести приносящую доход деятельность, если это предусмотрено уставом и служит достижению целей, ради которых она создана. То есть «зарабатывать» можно, но не вместо миссии, а ради неё.

Ключевые риски на практике:

  • Утрата статуса НКО. Если проверка (Минюст, налоговая) увидит, что организация фактически занимается только коммерцией, а уставные цели — формальность, возможна ликвидация или переквалификация.
  • Налог на прибыль. Прибыль от коммерческой деятельности облагается по ставке 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Целевые поступления и гранты под этот налог не попадают, но их нужно вести раздельно.
  • Раздельный учёт. Доходы и расходы по коммерции и по уставной деятельности надо учитывать отдельно. Если «смешать» — налоговая может доначислить налог на всю выручку.
  • Страховые взносы. Если в НКО есть директор без зарплаты и без трудового договора — по п. 1 ст. 421 НК РФ взносы всё равно начисляются исходя из 1 МРОТ (27 093 ₽ в 2026 году), то есть 8 127,90 ₽ в месяц. Для НКО это правило не применяется — но только если руководитель действительно не получает выплат и это документально подтверждено (письмо Минфина от 15.06.2023 № 03-15-07/55121).
  • НДС. Если коммерческая выручка превысит порог освобождения, появляется обязанность по НДС. Базовая ставка — 22% (ст. 164 НК РФ).

Пример с цифрами

НКО «Добро» оказывает платные консультации (коммерция) и получает гранты (уставная деятельность).

  • Гранты за год: 2 000 000 ₽ — налогом на прибыль не облагаются.
  • Платные услуги: 1 000 000 ₽, расходы по ним — 700 000 ₽.
  • Прибыль от коммерции: 300 000 ₽.
  • Налог на прибыль: 300 000 × 25% = 75 000 ₽.

Если учёт не разделён и налоговая посчитает всю выручку коммерческой — налог вырастет до (3 000 000 − 700 000) × 25% = 575 000 ₽. Разница — 500 000 ₽ только из-за отсутствия раздельного учёта.

Что делать

  • Прописать приносящую доход деятельность в уставе с привязкой к уставным целям.
  • Вести раздельный учёт доходов и расходов: отдельные субсчета, отдельная аналитика.
  • Хранить документы, подтверждающие целевое использование средств.
  • Следить за порогами по НДС и вовремя решать: освобождение, ставка 5% или 7% (при УСН) либо общая 22%.

Если скажете, какая у вас форма (АНО, фонд, ассоциация) и есть ли уже коммерческая выручка, подскажу конкретнее по учёту и налогам.