НДС 5% при торговле на маркетплейсах: как считать

Ключевой источник — п. 8 ст. 164 НК РФ (введён Федеральным законом от 29.09.2025 № 359-ФЗ), который даёт право на пониженную ставку НДС для организаций и ИП на УСН.

По этой норме ставка 5% применяется, если доход за год не превысил 272,5 млн ₽. Если доход выше — до 490,5 млн ₽ — применяется ставка 7%. При доходе свыше 490,5 млн ₽ организация возвращается к общей ставке 22% (либо к освобождению по ст. 145 НК РФ, если доход не превышает 20 млн ₽). Важно: при ставках 5% и 7% вычеты по НДС не заявляются — это прямое условие применения спецрежима.

Как считать налог

Формула для расчёта НДС «изнутри» выручки:

НДС = Выручка × 5 / 105 (для ставки 5%) НДС = Выручка × 7 / 107 (для ставки 7%)

Это значит, что если покупатель заплатил вам 105 000 ₽, в бюджет уйдёт 5 000 ₽, а 100 000 ₽ — ваша выручка без налога.

Пример для маркетплейса

Вы — ИП на УСН, продаёте через маркетплейс. За квартал покупатели оплатили товаров на 2 100 000 ₽ (это ваша выручка с учётом НДС). Применяете ставку 5%.

  • НДС к уплате: 2 100 000 × 5 / 105 = 100 000 ₽
  • Счёт-фактуру выставляете на всю сумму продажи с пометкой «НДС 5%».
  • Книгу покупок не ведёте — вычеты не применяете.
  • Декларацию сдаёте ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом, налог платите тремя равными долями в течение трёх месяцев.

Что важно помнить при работе с маркетплейсами

  • Счёт-фактура обязательна. Маркетплейс как агент перевыставляет документы покупателям, поэтому ваша задача — своевременно передать ему счёт-фактуру с корректной ставкой. Отсутствие документа грозит штрафом по ст. 120 НК РФ.
  • Следите за лимитом дохода. Как только совокупный доход за год перевалит за 272,5 млн ₽ — со следующего квартала переходите на 7%. Пропустите момент — придётся доплачивать НДС по 22% и платить пени.
  • Уведомлять налоговую о переходе не нужно — достаточно подать декларацию с исчислением по ставке 5%.

Практический вывод

Если ваша выручка на маркетплейсе укладывается в 272,5 млн ₽ в год, ставка 5% почти всегда выгоднее общей 22%: вы теряете право на вычеты, но платите в бюджет в 4 с лишним раза меньше. Считать налог нужно «изнутри» выручки по формуле Выручка × 5 / 105, а не накручивать 5% сверху. Обязательно настройте в учётной системе автоматическое отслеживание накопленного дохода, чтобы не пропустить переход на 7%.