Коротко: ставка 5% выгодна не всем — считать нужно по вашей доле расходов

Ключевой источник — письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11802@ и п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ: с 1 января 2026 года базовая ставка НДС — 22%, и она применяется в том числе к товарам, отгруженным по длящимся договорам, заключённым до 2026 года. Исключений для старых договоров нет.

Для упрощенцев, потерявших освобождение от НДС, предусмотрены пониженные ставки: 5% при доходе до 272,5 млн ₽ и 7% при доходе до 490,5 млн ₽. Освобождение от НДС на УСН сохраняется, пока доход не превысил 20 млн ₽. Смысл пониженных ставок простой: вы платите налог с выручки, но не заявляете вычеты по закупкам — ни по товарам, ни по логистике, ни по рекламе.

Как это считается на цифрах

Возьмём селлера с выручкой за квартал 11 000 000 ₽ (в том числе НДС) и закупкой товара с логистикой на 7 700 000 ₽ (тоже с НДС).

Вариант 1 — ставка 5%:

  • НДС к уплате: 11 000 000 × 5 / 105 = 523 810 ₽
  • Вычеты не применяются, входной НДС сидит в себестоимости.

Вариант 2 — ставка 22% с вычетами:

  • НДС с продажи: 11 000 000 × 22 / 122 = 1 983 607 ₽
  • Вычет по закупке: 7 700 000 × 22 / 122 = 1 388 525 ₽
  • К уплате: 1 983 607 − 1 388 525 = 595 082 ₽

Разница — около 71 000 ₽ в пользу 22%. Это моё пояснение и расчёт, а не норма: правило простое — чем выше доля расходов с входным НДС, тем выгоднее обычная ставка с вычетами. У маркетплейс-селлера расходы большие (товар, комиссия площадки, логистика, хранение), поэтому 5% часто проигрывает.

Когда 5% всё-таки выигрывает

  • Если доля расходов с НДС низкая — например, вы продаёте услуги или товар с высокой наценкой, а затрат мало.
  • Если поставщики работают без НДС (ИП на УСН, самозанятые) — вычетов всё равно не будет, и 5% становится дешевле 22%.
  • Если вы не хотите вести книгу покупок, распределительный учёт и восстанавливать НДС — по п. 3 ст. 170 НК РФ при ставке 5% вычеты запрещены, и это заметно упрощает учёт.

Что важно помнить

  • Счета-фактуры выставлять обязаны и при 5%, и при 7% — иначе штраф по ст. 120 НК РФ.
  • Декларация сдаётся ежеквартально, налог платится равными долями в течение трёх месяцев.
  • Переход на пониженную ставку — с начала квартала, следующего за кварталом утраты освобождения; уведомлять налоговую не нужно, достаточно декларации.

Вывод для предпринимателя: посчитайте свою долю расходов с входным НДС. Если она выше примерно 60–65% от выручки — берите 22% с вычетами. Если ниже или поставщики без НДС — 5% даст экономию и меньше бумажной работы.