Кто платит НДС при импорте

Плательщики налога:

• Импортёры — собственники товаров, к которым перешло право собственности.
• Посредники (комиссионеры, поверенные, агенты), которые ввозят товары по поручению российского покупателя.
• Иностранные продавцы, продающие товары российским физлицам через маркетплейсы (в этом случае они сами получают статус налогоплательщика в России).

При этом обязанность уплаты НДС не зависит от того, применяет ли компания освобождение или находится на специальном режиме.

Порядок уплаты: два принципиально разных подхода

Главное отличие между импортом из ЕАЭС и из других стран — это порядок уплаты налога.

Импорт из стран ЕАЭС: особенности

При ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС (Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана) НДС на границе не платится. Налог перечисляется в налоговую инспекцию.

Налоговая база определяется на дату принятия товара к учёту исходя из стоимости, установленной в договоре. Если стоимость выражена в иностранной валюте, пересчёт в рубли производится по курсу ЦБ на дату принятия товара к учёту.

Расчётная формула:
НДС = Налоговая база (в рублях по курсу на дату принятия к учёту) × ставка НДС (10% или 22%).

Срок уплаты — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт.

Отчётность:

• Декларация по косвенным налогам подаётся в тот же срок.
• Заявление о ввозе товаров — обязательный документ, который направляется в ИФНС.

Новое с 2026 года: система СПОТ
С 1 июня 2026 года для автомобильных поставок из ЕАЭС вводится система подтверждения ожидания товара (СПОТ). Импортёр обязан до ввоза товара:

1. Подать документ о предстоящей поставке (ДОПП).
2. Получить QR-код.
3. Перечислить обеспечительный платёж в размере будущего НДС.

СПОТ не распространяется на: нефть, электроэнергию, трубопроводный транспорт, товары для личных нужд, Калининградскую область.

Импорт из дальнего зарубежья: особенности

При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС (Китай, Турция, США и др.), НДС уплачивается на таможне. Без уплаты налога таможня не выпустит товар.

Налоговая база формируется как сумма:

• Таможенной стоимости товара.
• Таможенных пошлин.
• Акциза (для подакцизных товаров).

Расчётная формула:
НДС = (Таможенная стоимость + Пошлины + Акциз) × ставка НДС (10% или 22%).

Срок уплаты — до подачи таможенной декларации, одновременно с другими таможенными платежами. Обычно аванс перечисляется на единый лицевой счёт в ФТС, который затем списывается при регистрации декларации.

Отчётность:
Вычет заявляется в декларации по НДС на основании ГТД, зарегистрированной в книге покупок.

Ставки НДС при импорте в 2026 году

В 2026 году при импорте товаров применяются стандартные ставки:

Важно: ставки 5% и 7%, применяемые для УСН, не действуют при импорте. Для импортных операций всегда используются стандартные ставки 22% или 10%.

Налоговый вычет по импортному НДС

Уплаченный НДС можно принять к вычету при соблюдении условий:

Для импорта из ЕАЭС:

• Товары приняты к учёту.
• Товары используются в деятельности, облагаемой НДС.
• Налоговая подтвердила уплату (отметка в заявлении о ввозе).
• Вычет заявляется в том квартале, когда получено подтверждение.

Для импорта из дальнего зарубежья:

• Товары приняты к учёту.
• Товары используются в деятельности, облагаемой НДС.
• НДС фактически уплачен на таможне.
• Основание — таможенная декларация (ГТД).

Срок для вычета: 3 года с момента принятия товара к учёту.

Валютный пересчёт и курсовые разницы

Если цена товара выражена в иностранной валюте, для расчёта НДС используется курс ЦБ на дату принятия товара к учёту.

Важно: для целей НДС курсовые разницы, возникшие после даты принятия товара к учёту, налоговую базу не корректируют. Для налога на прибыль курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.

Освобождение от НДС при ввозе

Некоторые категории товаров освобождаются от НДС при ввозе:

• Товары, ввозимые в рамках специальных таможенных процедур (свободная таможенная зона).
• Товары, утраченные в процессе транспортировки (не поставлены на учёт).
• Товары, передаваемые между подразделениями одной организации.

Важно: освобождение от НДС не означает освобождения от обязанности подтверждать ввоз документально.

Типичные ошибки при импорте

1. Путают порядок уплаты.
Для ЕАЭС — в налоговую, для других стран — на таможню. Ошибка ведёт к просрочке и пеням.

2. Неправильно определяют дату принятия к учёту.
От этой даты зависит курс валюты для пересчёта и срок уплаты НДС.

3. Пропускают срок уплаты.
Срок жёсткий: для ЕАЭС — до 20-го числа следующего месяца, для таможни — до выпуска товара.

4. Не учитывают СПОТ для автоперевозок из ЕАЭС.
С 1 июня 2026 года без ДОПП и обеспечительного платежа товар не пропустят.

5. Ошибаются с кодом ТН ВЭД.
От кода зависит ставка НДС (10% или 22%) и наличие льгот.

Как ФинКит помогает импортёрам

• Консультируем по выбору ставки НДС в зависимости от страны ввоза и кода ТН ВЭД.
• Помогаем с расчётом НДС и подготовкой документов.
• Настраиваем учёт импортных операций в 1С.
• Контролируем сроки уплаты и подачи отчётности.
• Сопровождаем при проверках таможни и налоговой.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Нужно ли платить НДС при импорте из ЕАЭС на УСН?

Ответ: Да. НДС при импорте платят все, независимо от системы налогообложения.

Вопрос: Какой курс валюты использовать для расчёта НДС?

Ответ: Курс ЦБ на дату принятия товара к учёту.

Вопрос: Что такое СПОТ и кого касается?

Ответ: Система подтверждения ожидания товаров — новый порядок контроля поставок из ЕАЭС автомобильным транспортом, действует с 1 июня 2026 года.

Вопрос: Можно ли принять НДС к вычету при импорте?

Ответ: Да, при наличии документов, подтверждающих уплату, и принятии товара к учёту.

Вопрос: Какая ставка НДС при импорте в 2026 году?

Ответ: 22% для большинства товаров, 10% для льготных категорий.

Рассчитайте стоимость обслуживания для импортёра

Правильный учёт импортных операций — основа налоговой безопасности и бесперебойности поставок.

• Перейти в калькулятор →

• Заказать консультацию →