Кто платит НДС при импорте

НДС при импорте товаров обязаны платить все организации и ИП, независимо от применяемой системы налогообложения. Даже если бизнес работает на УСН или патенте, при ввозе товаров налог платить нужно.

Плательщики налога:

  • Импортёры — собственники товаров, к которым перешло право собственности.
  • Посредники (комиссионеры, поверенные, агенты), которые ввозят товары по поручению российского покупателя.
  • Иностранные продавцы, продающие товары российским физлицам через маркетплейсы (в этом случае они сами получают статус налогоплательщика в России).

При этом обязанность уплаты НДС не зависит от того, применяет ли компания освобождение или находится на специальном режиме.

Порядок уплаты: два принципиально разных подхода

Главное отличие между импортом из ЕАЭС и из других стран — это порядок уплаты налога.

Критерий Импорт из ЕАЭС Импорт из дальнего зарубежья
Куда платить В налоговую инспекцию В таможню
Срок уплаты До 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учёту До подачи таможенной декларации
Авансовый платёж С 2026 года — обеспечительный платёж в рамках СПОТ Аванс на единый лицевой счёт ФТС
Документ для вычета Заявление о ввозе с отметкой ИФНС Таможенная декларация (ГТД)

Импорт из стран ЕАЭС: особенности

При ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС (Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана) НДС на границе не платится. Налог перечисляется в налоговую инспекцию.

Налоговая база определяется на дату принятия товара к учёту исходя из стоимости, установленной в договоре. Если стоимость выражена в иностранной валюте, пересчёт в рубли производится по курсу ЦБ на дату принятия товара к учёту.

Расчётная формула:
НДС = Налоговая база (в рублях по курсу на дату принятия к учёту) × ставка НДС (10% или 22%).

Срок уплаты — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт.

Отчётность:

  • Декларация по косвенным налогам подаётся в тот же срок.
  • Заявление о ввозе товаров — обязательный документ, который направляется в ИФНС.

Новое с 2026 года: система СПОТ
С 1 июня 2026 года для автомобильных поставок из ЕАЭС вводится система подтверждения ожидания товара (СПОТ). Импортёр обязан до ввоза товара:

  1. Подать документ о предстоящей поставке (ДОПП).
  2. Получить QR-код.
  3. Перечислить обеспечительный платёж в размере будущего НДС.

СПОТ не распространяется на: нефть, электроэнергию, трубопроводный транспорт, товары для личных нужд, Калининградскую область.

Импорт из дальнего зарубежья: особенности

При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС (Китай, Турция, США и др.), НДС уплачивается на таможне. Без уплаты налога таможня не выпустит товар.

Налоговая база формируется как сумма:

  • Таможенной стоимости товара.
  • Таможенных пошлин.
  • Акциза (для подакцизных товаров).

Расчётная формула:
НДС = (Таможенная стоимость + Пошлины + Акциз) × ставка НДС (10% или 22%).

Срок уплаты — до подачи таможенной декларации, одновременно с другими таможенными платежами. Обычно аванс перечисляется на единый лицевой счёт в ФТС, который затем списывается при регистрации декларации.

Отчётность:
Вычет заявляется в декларации по НДС на основании ГТД, зарегистрированной в книге покупок.

Ставки НДС при импорте в 2026 году

В 2026 году при импорте товаров применяются стандартные ставки:

Ставка Категория товаров
22% Основная ставка для большинства товаров
10% Льготные товары: продовольствие, детские товары, медицинские изделия (по перечню)
0% Экспорт (не применяется при импорте)

Важно: ставки 5% и 7%, применяемые для УСН, не действуют при импорте. Для импортных операций всегда используются стандартные ставки 22% или 10%.

Налоговый вычет по импортному НДС

Уплаченный НДС можно принять к вычету при соблюдении условий:

Для импорта из ЕАЭС:

  • Товары приняты к учёту.
  • Товары используются в деятельности, облагаемой НДС.
  • Налоговая подтвердила уплату (отметка в заявлении о ввозе).
  • Вычет заявляется в том квартале, когда получено подтверждение.

Для импорта из дальнего зарубежья:

  • Товары приняты к учёту.
  • Товары используются в деятельности, облагаемой НДС.
  • НДС фактически уплачен на таможне.
  • Основание — таможенная декларация (ГТД).

Срок для вычета: 3 года с момента принятия товара к учёту.

Валютный пересчёт и курсовые разницы

Если цена товара выражена в иностранной валюте, для расчёта НДС используется курс ЦБ на дату принятия товара к учёту.

Важно: для целей НДС курсовые разницы, возникшие после даты принятия товара к учёту, налоговую базу не корректируют. Для налога на прибыль курсовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов или расходов.

Освобождение от НДС при ввозе

Некоторые категории товаров освобождаются от НДС при ввозе:

  • Товары, ввозимые в рамках специальных таможенных процедур (свободная таможенная зона).
  • Товары, утраченные в процессе транспортировки (не поставлены на учёт).
  • Товары, передаваемые между подразделениями одной организации.

Важно: освобождение от НДС не означает освобождения от обязанности подтверждать ввоз документально.

Типичные ошибки при импорте

1. Путают порядок уплаты.
Для ЕАЭС — в налоговую, для других стран — на таможню. Ошибка ведёт к просрочке и пеням.

2. Неправильно определяют дату принятия к учёту.
От этой даты зависит курс валюты для пересчёта и срок уплаты НДС.

3. Пропускают срок уплаты.
Срок жёсткий: для ЕАЭС — до 20-го числа следующего месяца, для таможни — до выпуска товара.

4. Не учитывают СПОТ для автоперевозок из ЕАЭС.
С 1 июня 2026 года без ДОПП и обеспечительного платежа товар не пропустят.

5. Ошибаются с кодом ТН ВЭД.
От кода зависит ставка НДС (10% или 22%) и наличие льгот.

Как ФинКит помогает импортёрам

  • Консультируем по выбору ставки НДС в зависимости от страны ввоза и кода ТН ВЭД.
  • Помогаем с расчётом НДС и подготовкой документов.
  • Настраиваем учёт импортных операций в 1С.
  • Контролируем сроки уплаты и подачи отчётности.
  • Сопровождаем при проверках таможни и налоговой.

Частые вопросы

Нужно ли платить НДС при импорте из ЕАЭС на УСН?

Да. НДС при импорте платят все, независимо от системы налогообложения.

Какой курс валюты использовать для расчёта НДС?

Курс ЦБ на дату принятия товара к учёту.

Что такое СПОТ и кого касается?

Система подтверждения ожидания товаров — новый порядок контроля поставок из ЕАЭС автомобильным транспортом, действует с 1 июня 2026 года.

Можно ли принять НДС к вычету при импорте?

Да, при наличии документов, подтверждающих уплату, и принятии товара к учёту.

Какая ставка НДС при импорте в 2026 году?

22% для большинства товаров, 10% для льготных категорий.

Рассчитайте стоимость обслуживания для импортёра

Правильный учёт импортных операций — основа налоговой безопасности и бесперебойности поставок.